ΠΟΤΕ ΜΕ ΕΛΕΓΧΕΙ Η ΕΦΟΡΙΑ; ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΚΑΙ ΛΟΓΟΙ ΕΛΕΓΧΟΥ ΑΠΟ ΤΗΝ ΕΦΟΡΙΑ.

Ο έλεγχος από την εφορία είναι μια διαδικασία που συχνά προκαλεί άγχος, ωστόσο αποτελεί ένα απολύτως θεσμοθετημένο μέτρο που διασφαλίζει τη φορολογική συμμόρφωση και την ορθή λειτουργία των επιχειρήσεων. Παρόλο που αρκετοί επιχειρηματίες θεωρούν τον έλεγχο μια «αρνητική» διαδικασία, στην πραγματικότητα λειτουργεί ως εργαλείο διαφάνειας. Σε αυτό το άρθρο θα δούμε αναλυτικά πότε η εφορία καλεί μια επιχείρηση για έλεγχο, ποια στοιχεία ζητούνται, ποια είναι τα δικαιώματα του ελεγχόμενου αλλά και πώς αξιοποιούνται σύγχρονες τεχνικές από τις φορολογικές αρχές.

1. Ποια είναι τα στοιχεία που ζητούνται συνήθως στον φορολογικό έλεγχο από τις αρμόδιες ελεγκτικές αρχές;

Κατά τη διάρκεια ενός φορολογικού ελέγχου, οι αρχές ζητούν συγκεκριμένα βιβλία, στοιχεία και πληροφορίες προκειμένου να διαπιστώσουν αν τηρείται σωστά η φορολογική νομοθεσία. Συνήθως ζητούνται:

1.1 Λογιστικά βιβλία και παραστατικά

Τα πιο συνηθισμένα έγγραφα που απαιτούνται είναι:

• Βιβλία εσόδων – εξόδων ή διπλογραφικά βιβλία.

• Τιμολόγια πώλησης και αγοράς.

• Αποδείξεις λιανικής πώλησης.

• Συμβάσεις και συμφωνητικά.

1.2 Τραπεζικές κινήσεις

Επειδή οι φορολογικές αρχές επιθυμούν να ελέγξουν την πραγματική ροή χρημάτων, συχνά ζητούν:

• Αντίγραφα κίνησης τραπεζικών λογαριασμών.

• Πληροφορίες για POS.

• Κινήσεις PayPal ή άλλων ηλεκτρονικών συστημάτων πληρωμών.

1.3 Δηλώσεις και υποχρεώσεις παρελθόντων ετών

Επιπλέον, η εφορία εξετάζει:

• Φορολογικές δηλώσεις προηγούμενων χρήσεων.

• Δηλώσεις ΦΠΑ και Ε3.

• Μισθοδοσία και δηλώσεις εργοδοτών.

1.4 Στοιχεία που συνδέονται με αποθέματα

Σε περίπτωση φυσικού ελέγχου, ενδέχεται να ζητηθούν και στοιχεία απογραφής, αποθήκης ή εμπορευμάτων, ώστε να διασταυρωθούν με τα βιβλία της επιχείρησης.

2. Πότε ελέγχεται μια επιχείρηση;

Ο έλεγχος από την εφορία δεν γίνεται τυχαία. Ειδικότερα, υπάρχουν συγκεκριμένοι λόγοι και κριτήρια που μπορούν να οδηγήσουν μια επιχείρηση σε έλεγχο.

2.1 Με βάση ανάλυση κινδύνου

Πράγματι η ΑΑΔΕ εφαρμόζει σύγχρονα πληροφοριακά συστήματα που εντοπίζουν επιχειρήσεις με αυξημένη πιθανότητα φοροδιαφυγής. Για παράδειγμα, ειδοποιήσεις υπάρχουν όταν παρατηρούνται:

• Απότομες μειώσεις εισοδήματος.

• Περίεργες διακυμάνσεις στα έξοδα.

• Ασυμφωνίες μεταξύ διασταυρώσεων στοιχείων.

2.2 Τυχαίοι έλεγχοι

Σε ορισμένες περιπτώσεις πραγματοποιούνται δειγματοληπτικοί έλεγχοι, ώστε να επιβεβαιώνεται η γενικότερη φορολογική συνέπεια του επιχειρηματικού κλάδου.

2.3 Έλεγχοι μετά από καταγγελία

Η εφορία μπορεί να κινηθεί ύστερα από:

• Καταγγελίες πελατών ή προμηθευτών.

• Αναφορές άλλων υπηρεσιών (π.χ. ΣΔΟΕ, ΕΦΚΑ).

2.4 Έλεγχος εφορίας σε επιστροφές ΦΠΑ

Επιχειρήσεις που ζητούν σημαντικά ποσά επιστροφής ΦΠΑ συχνά ελέγχονται, ώστε να διαπιστωθεί ότι η επιστροφή είναι νόμιμη και τεκμηριωμένη.

ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΗΣΕ ΜΕ ΤΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΜΑΣ ΓΡΑΦΕΙΟ!

3. Έλεγχος από την εφορία: δικαιώματα ελεγχόμενου

Ο φορολογούμενος όχι μόνο δεν είναι απροστάτευτος κατά τη διάρκεια του ελέγχου. Αντίθετα, διαθέτει συγκεκριμένα δικαιώματα που οφείλουν να τηρούν οι ελεγκτικές αρχές.

3.1 Δικαίωμα ενημέρωσης

Πιο συγκεκριμένα ο ελεγχόμενος έχει δικαίωμα να ενημερωθεί:

• Για το είδος του ελέγχου.

• Για τα έγγραφα που απαιτούνται.

• Για τη διάρκεια της διαδικασίας.

3.2 Δικαίωμα εκπροσώπησης

Ο επιχειρηματίας μπορεί να παρίσταται με τον λογιστή του ή άλλο εξουσιοδοτημένο πρόσωπο, ώστε να διασφαλίζεται ορθή καθοδήγηση.

3.3 Δικαίωμα πρόσβασης σε πορίσματα

Μετά το πέρας του ελέγχου, μπορεί να λάβει αντίγραφο των ευρημάτων και έπειτα να υποβάλει αντιρρήσεις ή εξηγήσεις.

3.4 Δικαίωμα τήρησης απορρήτου

Εξαιτίας της ευαισθησίας των δεδομένων οι ελεγκτές δεσμεύονται για το φορολογικό απόρρητο και δεν μπορούν να κοινοποιήσουν στοιχεία σε τρίτους.

4. Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου – Έννοια

Οι Έμμεσες Τεχνικές Ελέγχου αποτελούν ένα σύγχρονο εργαλείο της ΑΑΔΕ για τον εντοπισμό αποκρύψεων φορολογητέας ύλης και χρησιμοποιούνται όταν τα δηλωθέντα στοιχεία δεν συμβαδίζουν με τα πραγματικά δεδομένα.

4.1 Πώς λειτουργούν οι έμμεσες τεχνικές;

Οι τεχνικές αυτές πιο συγκεκριμένα στηρίζονται στη χρήση:

• Τραπεζικών κινήσεων.

• Συναλλαγών μέσω καρτών.

• Αναλογιών κερδοφορίας.

• Συγκριτικών στοιχείων από παρόμοιες επιχειρήσεις.

4.2 Ενδεικτικές μέθοδοι

Οι πιο γνωστές είναι:

• Τεχνική της καθαρής θέσης

• Ανάλυση ρευστότητας

• Ανάλυση τραπεζικών καταθέσεων

• Μέθοδος του μικτού κέρδους

Οι τεχνικές αυτές επιτρέπουν στην εφορία να υπολογίζει το πιθανό πραγματικό εισόδημα μιας επιχείρησης, ακόμη κι όταν τα βιβλία δεν το αποτυπώνουν επαρκώς.

5. Πληροφοριακά στοιχεία προς αξιοποίηση

Κατά τον φορολογικό έλεγχο, οι αρχές αξιοποιούν πλήθος πληροφοριών, όχι μόνο από τα βιβλία της επιχείρησης αλλά και από τρίτες πηγές.

5.1 Διασταυρώσεις με τρίτους

Η εφορία αντλεί δεδομένα από:

• Τράπεζες.

• Παρόχους POS.

• Πλατφόρμες ηλεκτρονικού εμπορίου.

• ΕΦΚΑ και άλλους δημόσιους φορείς.

5.2 Ηλεκτρονικά συστήματα

Με τη χρήση των:

• myDATA

• Taxisnet

• Αρχείων από πλατφόρμες (Airbnb, Booking, e-shops)

η εφορία συγκρίνει δηλώσεις, τιμολόγια και συναλλαγές.

5.3 SQL και Big Data ανάλυση

Οι ελεγκτές χρησιμοποιούν big data εργαλεία για την ανίχνευση μοτίβων φοροδιαφυγής, κατά συνέπεια αυξάνετε σημαντικά η αποτελεσματικότητα των ελέγχων.

Συνοψίζοντας, ο έλεγχος της εφορίας αποτελεί μια διαδικασία που, αν και απαιτητική, μπορεί να διεκπεραιωθεί ομαλά όταν η επιχείρηση τηρεί σωστά τα βιβλία της και συνεργάζεται με τις αρχές. Ακόμη, η γνώση των δικαιωμάτων, των υποχρεώσεων και των σύγχρονων μεθόδων ελέγχου βοηθά κάθε επιχειρηματία να νιώθει μεγαλύτερη ασφάλεια. Κατά συνέπεια, με την κατάλληλη υποστήριξη από έμπειρο λογιστή, ο φορολογικός έλεγχος μετατρέπεται από πηγή άγχους σε μια διαδικασία που διασφαλίζει τη νομιμότητα και την ορθή λειτουργία της επιχείρησης.

ΑΝΑΚΑΛΥΨΕ ΤΙΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΟΥ ΠΡΟΣΦΕΡΟΥΜΕ.

ΕΠΙΚΟΙΝΩΝΗΣΕ ΑΜΕΣΑ ΜΕ ΤΟ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΓΡΑΦΕΙΟ ΜΑΣ.

Βιβλιογραφία:

• ΑΑΔΕ – Φορολογικοί Έλεγχοι

• Νομοθεσία Φορολογικών Ελέγχων

• MyDATA – Ηλεκτρονικά Βιβλία

• Ελληνική Φορολογική Διοίκηση – Οδηγοί & Εγκύκλιοι